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供应商走逃没报税,我的发票还能抵扣吗?

2019-08-29

最近,长江公司(化名)接到税务机关通知:上半年收到黄河公司一张发票,黄河公司已经走逃且未报税。这张发票不能用于计税,并且要接受税务调查,视具体情形作下一步处理。是不是只要上游走逃不报税,下游发票就不能用,甚至上游违法、下?#25105;?#35201;承担责任呢?这要区分具体情况来看,其中关键在于“三流(发票流、资金流、货物流)一致”。


一、可以证明三流一致

如果上述二公司之间确实发生了货物交易,资金已经支付,发票票面内容与实际业务完全相符,则长江公司提供证据,证明事?#25285;?#27492;发票其实并无问题,仍可正常入账并依法用于计税(抵扣增值税、在所得税前扣除等)。

长江公司需要提供证据包括:


证明资金流:

(1)银行单据

(2)资金流水。(注意?#21512;?#37329;支付、承?#19968;?#31080;通常会被重点关注)


证明货物流:

(1)购货合同或者协议

(2)运输单据及运费支付凭证

(3)入库单据、领用单据、领用项目合同或者协议等


证明发票流:

发票联、抵扣联


需要提醒会计们的是:

如果上述款项尚未支付,本身并?#36824;?#25104;“三流不一致”、资金流不真实的理由。但需要提供尚未支付原因证据,?#28909;?#30456;关合同或者协议约定付款期限未到、货物存在瑕疵尚处于沟通之中、本公司资金困难(可以用银行流水证明)、二公司定期对账单据等。


二、有实际交易的第三方开票


我们?#30001;?#19968;下这个案子:假设长江公司工地建设过程中,对于部?#21482;?#29289;可以采取现场购货方式。


?#31243;歟?#26377;人拉了一批货物来,自称是“黄河公司”的(其实不是);双方讲好价,就把货物留下了。长江公司索取发票,“黄河公司”的人就提供了黄河公司开具发票(其实是从黄河公司买票)。


(一)发票方面

这种情况就是俗称“三方票”。对于长江公司来讲,三流俱全,本无问题。关键在于是否“不知情?#20445;?#21482;要长江公司能够提供上述证据,合理证明本公司就是以为货出自黄河公司,款项也付给黄河公司(这个很重要;如果付到其他账户,就说不清了。如果付到黄河公司账户,对方如何操作,则与本公司无关),发票也是黄河公司开具,自然符?#19979;?#36753;。而?#19968;?#20110;“无罪推定”原则(行政处理“优势证据”规则),如果“本公司确实不知情?#20445;?#21017;通常不会被认定“发票违法”。


(二)税收方面


当然,这种“三方票”的情形,对方肯定违法;也就是?#25285;?#36825;张发票确实不能用了。长江公司如果能够联系到真正的销售方(就是实际送货的人),由真正销货方为本公司补开发票;则补开发票可正常入账并依法用于计税。如果不能补开发票,则产生税收方面的损失了(不能用于抵扣增值税及所得税税前扣除)。


三、本公司直接买票但货物交易真实存在


再修改一下这个案子:长江公司从某人手里买了一批货,但是销售人无法提供发票,本公司就直接?#19994;?#40644;河公司,买了这张发票。


(一)发票方面


毫无疑问,买票违反税法甚至刑法,需要依法承担行政甚至刑事责任。


注:《中华人民共和国发票管理办法》


第二十二条,任何单位和个人不得有下?#34892;?#24320;发票?#24418;海?#20108;)?#30431;?#20154;为?#32422;?#24320;具与实际经营业务情况不符的发票;(?#31246;福?#38271;江公司与黄河公司并无实际业务,却?#27809;?#27827;公司为本公司开票)。


第三十七条,违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款?#36824;?#25104;犯罪的,依法追究刑事责任。


(二)税收方面

?#28909;?#30830;实购买货物,则仍可按前文联系实际销售人“补票”处理。


四、本公司直接买票,无真实购货业务

假设长江公司并未购货,只是出于抵税目的,而购买此票。则因发票违法,需要依法承担行政甚至刑事责任;且因并未发生实际购货,也不存在补票、计税(抵扣、扣除)等情形,自须依法补税、缴纳滞纳金及罚款,视金额、情?#25105;不?#26500;成偷税或者逃税的违法甚至犯罪事实。


对方走逃的“失控发票?#20445;?#36825;?#25991;?#20250;处理了吗?



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